 |
(044) 239–22–52
(068) 931–66–76 |
 |
office.gildia.kyiv.ua@gmail.com |
Облік, який нам потрібен. Універсальні стандарти обліку ESG
Оскільки Україна все більше інтегрується у західний фінансовий світ, ми маємо бути готові та орієнтуватися у світі західного комплаєнсу. Публікуємо для Вас переклад інформативної статті про ESG.
Війна скінчиться нашою перемогою, тому нам слід готуватися до відбудови України з урахуванням найкращих світових практик.
ESG – екологічне, соціальне та корпоративне управління – це підхід до оцінки того, наскільки корпорація працює від імені соціальних цілей, які виходять за рамки ролі корпорації для максимізації прибутку від імені акціонерів корпорації.
Облік, який нам потрібен. Універсальні стандарти обліку ESG
(автори Роберт Дж. Іклес та Бхакті Мірчандані)
Стандарти обліку ESG – повна каша. Суперечки різних точок зору означають відсутність єдиних стандартів виміру прогресу та стійкості компанії. Гарна новина у тому, що новостворена ініціатива, Міжнародна Рада Стандартів Стійкості (International Sustainability Standards Board), має на меті зробити те саме, що Рада міжнародних стандартів обліку (IASB) робить для фінансової звітності – розробити стандарти за якими компанії мають звітувати для своїх інвесторів. І як би неоднозначно все не було зараз, найкращим результатом для Міжнародної Ради Стандартів Стійкості буде розробка єдиних глобальних стандартів, які включать у себе напрацювання всіх попередніх стандартів. В ідеалі і Комісія з цінних паперів США і ЄС зможуть використовувати ці стандарти. Компанії мають надати найбільшу підтримку Міжнародній Раді Стандартів Стійкості аби розробити такі стандарти найкращим чином.
Сьогодні практично кожна компанія розуміє, що стійкість має бути основою її стратегії та процесу збору капіталу. Натомість, більшість компаній плутаються у тому, як краще звітувати за ESG стандартами відносно свого прогресу аби така звітність була достовірною для акціонерів та інших користувачі. От що потрібно, так це універсальна форма стандартів для виміру та звітування, подібно до тієї, що ми маємо для фінансової звітності. Уявіть світ, у якому кожна компанія на власний розсуд мала б визначити як виміряти для себе, скажімо, прибутки або знецінити активи. Або обрати один з трьох-чотирьох альтернативних способів, які пропонують громадські організації. Саме у такій ситуації живуть компанії, коли мова заходить про стандарти ESG. Та, на горизонті надія є. Світ звітності стійкості – хитросплетіння імен і розроблених стандартів. Просто для прикладу найзначніші: Рада зі стандартів розкриття клімату (CDSB), Глобальна ініціатива зі звітності (GRI), Міжнародна рада інтегрованої звітності (IIRC) (Ікклс був одним з засновників), Рада стандартів бухгалтерського обліку сталого розвитку (SASB) (Ікклс був очільником-засновником) та Спеціальна група з розкриття фінансової інформації, пов’язаної з кліматом (TCFD).
Гарна звістка, що провісник зміг дати обіцянку розробити єдине джерело істини звітності за ESG. Таке джерело називається Рада з міжнародних стандартів сталого розвитку (ISSB). Рада з міжнародних стандартів сталого розвитку зробить для звітності з розвитку те, що Рада міжнародних стандартів бухгалтерського обліку робить для фінансової звітності – розробить стандарти для компаній, за якими звітувати перед інвесторами. Обидва органи будуть здійснювати діяльність на базі Фонду міжнародних стандартів фінансової звітності . Створена у листопаді на Конференції Організації Об’єднаних Націй Рада з міжнародних стандартів сталого розвитку (ISSB) забезпечить «глобальну основу» для високоякісної звітності стійкості. Робота ради буде підтримана у США Комісією з цінних паперів (SEC) та ЄС директивою звітності з корпоративної стійкості (CSRD). Рада з міжнародних стандартів сталого розвитку фокусує свою увагу «єдиному матеріальному критерії» інформації за ESG, яка впливає на оцінку інвесторів. Остання є теж в центрі уваги Комісії США, тому мандат на розробку узгоджується. На противагу, Директива ЄС містить ширше поняття «подвійної матеріальності», що означає, що звітність буде містити і інформацію для всіх зацікавлених осіб, яка може бути не цікавою для інвесторів. Спільного в обох підходах – концепція «динамічної матеріальності»: питання, які охоплюють ESG – питання не цікаві для інвесторів сьогодні, але які можуть стати центром уваги інвесторів у майбутньому. Найочевидніший приклад на сьогодні – зміна клімату. В ідеалі результатом роботи Ради з міжнародних стандартів сталого розвитку стане світовий стандарт, який включатиме у себе напрацювання всіх попередніх стандартів та розробок, які фокусувалися на потребах інвесторів В ідеалі, по факту і Комісія і ЕС зможуть використовувати такі стандарти. ЕС зрештою зможе дати таким стандартам верх над стандартами подвійної матеріальності. Оскільки динамічна матеріальність робить такі стандарти більш прийнятними для інвесторів, Рада з міжнародних стандартів сталого розвитку може взяти повноту всієї відповідальності за розробку таких стандартів на себе.
Як для молодої організації, Рада робить гарний старт. 16 грудня 2021 року опікуни Фонду МСФЗ оголосили про призначення Емманюеля Фабера, колишнього виконавчого директора Данон, головою Ради. Це гарний вибір, оскільки Фабер розуміє виклики до звітності зі стійкості з корпоративної точки зору та можливість створити світовий набір стандартів.
27 січня 2022 року Фонд оголосив про призначення Сью Ллойда, теперішнього Віце-очільника Ради з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Також Жанін Гілло, виконавчий директор Фонду оцінки звітності, призначено спеціальним радником голови Ради з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Це також два добрих вибори. Фабер пояснив логіку цих двох призначень: «У Сью багатий досвід розробки стандартів, який стане ключовим для роботи Ради. Джанін привнесе у роботу прекрасні зв’язки з глобальними інвесторами, що є ключовим для інтеграції Фонду оцінки звітності до Фонду МСФЗ » . Другий спеціальний радник Ради та інші призначення будуть оголошені протягом наступних місяців. Розробка стандартів може бути повільною. Після Великої депресії, потрібні були десятиріччя для того аби розробити стандарти корпоративного обліку у США та в світі. Натомість, маємо рухатися швидше. Загрози зміни клімату та суспільного тиску нагальні. На щастя, нам не потрібно починати з нарисів. Далеко не з нарисів нам починати. Якість розкриття інформації про стійкість покращилась в останні роки. Об’єднання Фонду оцінки звітності, Рада зі стандартів розкриття інформації про екологічний вплив та Спеціальна робоча група з кліматичних розкриттів Ради фінансової стабільності надасть Раді з міжнародних стандартів сталого розвитку сильні інтелектуальні активи та правильних людей на воротах.
Рада з міжнародних стандартів сталого розвитку може бути побудована на міцному фундаменті, а не на соломі і нитках. Корпоративна спільно також має ключову роль у забезбепеченні успіху Рада з міжнародних стандартів сталого розвитку. В інтересах корпоративної спільноти Раду підтримати. Інвестори все більше вимагають інформацію про показники роботи компанії в аспекті питань матеріальної стійкості. Водночас, компанії все частіше звинувать у так званому зеленому піарі у їх звітності щодо стійкості. Тобто, слід прийняти до уваги, що стандарти не можуть бути ціллю для питань вуглецевих викидів або різномаїття, рівності та інклюзії. Натомість такі стандарти мають надати достовірну інформацію про досягнення компаніями цілей, які така компанія встановила (якщо встановила).
Натомість, у компаній є доволі обґрунтоване занепокоєння відносно вартості запровадження таких стандартів. Ми звертаємо увагу, що запровадження стандартів завжди включає аналіз витрати/переваги. З цієї точки зору МСБО зробило підхід аналіз витрати/переваги основою, тому такий досвід буде корисний і для Міжнародна Рада Стандартів Стійкості. Міжнародна Рада Стандартів Стійкості також зможе отримати переваги і від досвіду Рада стандартів бухгалтерського обліку сталого розвитку, оскільки підхід до аналізу витрати/вигоди став основою її роботи.
Ми розуміємо необхідність первинних інвестицій для того аби мати викоско якісну ситему внутрішнього контролю та систему вимірювання для того аби підтримувати звітність. Але така само було і з фінансовою звітністю, досвідом та технологіями, які з часом скоротили витрати. Через наявність попиту інвесторів аудит стійкості вже став зростаючим бізнесом.
Однак є одна проблема, яку компанії мають владнати. До сьогоднішнього дня було дві розмови між компаніями та їх інвесторами і іншими зацікавленими особами. Одна розмова про фінансової результати, і це розмова між виконавчими, фінансовими директорами та інвесторами з менеджерами управління портфелями. Інша розмова десь між функцією стійкості компанії, стійкістю та функцією управління точки зору інвестора. Ці дві розмови вже почали сплітатися та мають стати однією. Люди фінансів та стійкості з обох сторін мають стати двомовними.
У компанії, фінансова функція та функція стійкості мають описувати інвестиції у компанію та вплив таких інвестицій на фінансові показники компанії. З точки зору інвестора, управлінець портфелю має розуміти питання матеріальної стійкості, а команда стійкості має фокусувати своє обговорення на питаннях фінансової стійкості. То що ж можуть зробити компанії аби забезпечити життєздатність? З точи зору інвесторів, управлінці портфелями мають розумітися на питаннях матеріальної стійкості, а команда стійкості має вести свої обговорення має у контексті фінансових результатів. То о ж можуть зробити компанії аби забезпечити успіх Міжнародної Ради Стандартів Стійкості в контексті їх довгострокової життєздатності? Добрі новини: лише дві речі. В ході розробки стандартів, чернетки будуть публікуватися для обговорення широким загалом. Компанії мають долучитися до інвесторів аби надати їх відгук, включно і з доробками та критикою.
Якщо у компанії є будь яка можливість прийняти участь у дорадчому органі або у робочій групі, то компанія має такою можливістю скористатися. По-друге, компанії мають доволі агресивно впроваджувати такі стандарти. Звісно буде розрив часу між тим, як компанія почне впроваджувати стандарти, та держава, де знаходиться хед-офіс компанії зробить такі стандарти обов’язковими (якщо зробить). Однак, той, хто затягне з очікуванням, програє. Подібно тому, як швидко деякі компанії переходили на МСБО, інвестори так само будуть тиснути на компанії запроваджувати стандарти стійкості аби можна було проаналізувати та порівняти результати діяльності компаній. Неможливість звітувати за стандартами стійкості стане недоліком для компанії та породить сумнів. У такій ситуації, скоріш а все, інвестор будуть допускати найгірший варіант – можливе знецінення вартості цінних паперів компанії.
Коли Фабера запитали про його очікування, як представника корпоративної спільноти, він сказав: «Багато компаній вже роблять добру роботу, яка допоможе їм, як стандарти опублікують». Вони мають продовжувати таку роботу та не зволікати. Оскільки ми розроблюємо стандарти, відгук про стандарти буде вітатися та є необхідним». Міжнародна Рада Стандартів Стійкості полегшить роботу для компаній, які піклуються про свою стратегію довготривалої стійкості. Натомість, компанії мають надати такій роботі повну підтримку. Робетр Дж. Ікклз.
Робетр Дж. Ікклз. – гостьовий професор Саїд Бізнес Скул, Оксфордського Університуету та головний радник Бостон Консалтінг Груп.
Пентагон зробив бухгалтерських коригувань на суму 35 трильйонів долл США
Гільдія публікує переклад новинарної статті “Пентагон зробив бухгалтерських коригувань на суму 35 трильйонів долл США “
Переклад статті розміщується з метою висвітлення актуальних світових трендів фінансового контролю у оборонному секторі.
Пентагон зробив бухгалтерських коригувань на суму 35 трильйонів долл США
Тільки за минулий рік Пентагон вніс з коригувань в бухгалтерську звітність на суму 35 трильйонів доларів – що в цілому більше, ніж коригування за всією економікою США. Такі коригування підкреслюють постійні труднощі Міністерства оборони щодо балансування своєї бухгалтерії.
Останні коригування піднялися з 30,7 трлн дол. США у 2018 р. та 29 трлн. Долл. США у 2017 р., Коригування за перший рік були зроблені у відповідності до розрахунків Пентагону та законів щодо бухгалтерського обліку.
Ця цифра зменшує видатки на оборону на 738 мільярдів доларів в останньому бюджеті США. План витрат включає найдорожчі системи озброєння в світі, включаючи реактиву F-35, а також нові авіаносці, есмінці та підводні човни.
“В межах цих 30 трильйонів доларів багато подвійного, потрійного та чотириразового підрахунку тих самих грошей, які були перенесені між рахунками”, – сказав Тод Гаррісон, експерт з бюджету Пентагону Центру стратегічних та міжнародних досліджень.
Міністерство оборони визнало, що не вдалося провести перший в історії аудит у 2018 році, а потім знову минулого року, коли було переглянуто 2,7 трлн дол. активів та 2,6 трлн дол. зобов’язань. Хоча аудитори не знайшли жодних доказів шахрайства під час огляду фінансів, необхідних Конгресу, вони позначили список проблем, включаючи коригування бухгалтерського обліку.
Раніше повідомлялося, що Пентагон витратив майже 1 мільярд доларів на аудит, який провалився
Хоча це привертає мізерну увагу громадськості порівняно з авіаударами, розгортанням військ, статистикою сексуальних нападів чи основними програмами озброєння, надійність фінансової звітності Пентагону є свідченням того, наскільки ефективно військо керує своїми ресурсами, враховуючи, що отримує понад половину дискреційних внутрішніх витрат.
Військові служби щомісяця та щоквартально вносять корективи, деякі автоматичні та деякі вручну, і ці дії консолідуються первинною службою фінансів та бухгалтерського обліку Пентагону та подаються до казначейства.
За підсумками даних, представлених представником Джекі Шпієром, який попросив Управління звітності провести розслідування, було здійснено 546 433 коригування у 2017 році та 562 568 у 2018 році. Агентство з охорони праці опублікує звіт з цього приводу в середу після перегляду понад 200 000 коригувань у четвертому кварталі 2018 року на загальну суму 15 трильйонів доларів.
“Неслухняне ведення записів”
“Комбіновані помилки, скорочення та неохайний облік бухгалтерів – це суми, які майже в 1,5 рази більше, ніж розмір економіки США”, – заявив Каліфорнійський демократ Шпієр. Звіт показує, що ПентаПросмотреть (откроется в новом окне)гон «використовує коригування бухгалтерського обліку, як підрядник фарбу. Їх пріоритет – зробити ситуацію керованою, а не вирішити основну проблему », – сказала вона.
Марк Істон, заступник головного фінансового директора Міністерства оборони, написав до Рахункової Палати США, що у відповідь на його аудит департамент “активно розробляє стратегії” для зменшення коригувань бухгалтерського обліку.
Представник Пентагону Крістофер Шервуд сказав, що “щорічно Міністерство фінансів здійснює фінансову діяльність на сотні мільярдів доларів, а коригування бухгалтерського обліку іноді використовується для обліку діяльності в наших системах фінансової звітності через відсутність можливостей системи або інтерфейсів”.
Багато з цих старих систем “були розроблені без урахування діючих стандартів фінансового обліку”, – сказав Шервуд. Найважливішим для аудитора є те, чи коригування “належним чином підтримується”, оскільки “правильно підтримувані коригування забезпечують точність значень фінансової звітності. Ми досягли значних успіхів у зменшенні кількості та вартості доларів непідтримуваних коригувань відповідно на понад 30% та 70% », – сказав він.
Як приклад того, як цифри примножуються, Шервуд зазначив, що визнання 800 мільйонів доларів США за рахунок підрядника в раніше незаписаних платежах “вимагає декількох коригувань бухгалтерського обліку, які можуть становити від 0 до понад 5 мільярдів доларів” в русі між рахунками.
Документація відсутня
Рахункова палата США підрахувала на основі вибірки, що принаймні 96% з 181 947 автоматичних коригувань, внесених у четвертому кварталі фінансового періоду 2018 року, «не мали відповідної документації».
“Зрозуміло, це означає, що Міністерство оборони США вносило корективи в бухгалтерські записи, не маючи документації для підтвердження потреби або суми для коригування”, – сказала Дврена Аллен, прес-секретар генерального інспектора Пентагону. “Розмір та обсяг непідтримуваних(непідтверджених – прим.) коригувань викликає глибоку стурбованість, оскільки це засвідчує поганий внутрішній контроль та відсутність цілісності фінансових даних”.
Хоча Міністерство оборони не могло “адекватно підтримувати всі корективи бухгалтерського обліку, це не означає, що вони були неточними або помилковими”, – сказав Аллен. Але “оскільки Міністерство оборони не могло надати підтримки, аудитори не могли зробити висновки щодо коригувань”.
Навчання внутрішній аудит 17.02.2020-21.02.2020
З 17.02.2020 по 21.02.2020 Гільдія проводить навчання для внутрішніх аудиторів.
Якщо Ви давно хотіли розібратися в усіх хитросплетіннях внутрішнього аудиту, комплаєнсу, антикорупційного законодавства, упередженні шахрайства та документуванні результатів внутрішніх перевірок як у приватному так і у державному секторі, будемо Вам раді.
Звертаємо Вашу увагу, що програма навчання оновилась та доступна за Програма навчання внутрішній аудит перше півріччя2020
Тривалість навчання 5 днів, адже курс триває 40 академічних годин.
Час проведення з 17.02.2020 -20.12.2019 з 09:30-17:00 з перервою на обід і каву.
Місце проведення 02141, и. Київ, вул. Лариси Руденко, 6а, офіс 642. Метро Позняки БЦ «Колізей».
Всі учасники отримають за результатами семінару розсилку на електронну пошту: презентацію та примірник «Національний Кодекс професійної етики та стандарти практики професійних внутрішніх аудиторів України».
Питання учасники заходу можуть надсилати на пошту Гільдії office.gildia.kyiv.ua@gmail.com до 16:00 13.02.2020.
Гільдія нагадує, що ОСНАД поки ще не затвредив порядок підвищення кваліфікації аудиторів.
Звертаємо увагу, що навчання не зараховується в підвищення кваліфікації осіб, які мають сертифікат аудитора, виданий Аудиторською палатою України.
За результатами навчання учасники здають тести. За умови позитивного результату, слухачі отримують сертифікат внутрішнього аудитора.
Вартість навчання з іспитом 6 000,00 грн.
Одночасно зі здачею іспиту відбувається і вступ до членів Всеукраїнської громадської організації «Гільдія професійних внутрішніх аудиторів України»:
вступний внесок – 750,00грн.
щорічний членський внесок з 2020 року – 500,00 грн.
Лектор: Надія Павлова, адвокат, непрактикуючий аудитор, непрактикуючий внутрішній аудитор, LLM, бакалавр міжнародних відносин, бакалавр обліку та аудиту, керуючий партнер АО «АТТОРНЕЙС», член Гільдії професійних внутрішніх аудиторів України
Порядок реєстрації у заході
Для реєстрації Вам необхідно надіслати листа на електронну пошту Гільдії office.gildia.kyiv.ua@gmail.com з зазначенням Вашого ПІБ та, за наявності, номеру сертифікат внутрішнього аудитора. Ми відправимо Вам відповідно рахунок на оплату.
Якщо Ви працюєте у приватній установі та хочете прийняти участь у заході як співробітник приватної установи просимо Вас вказати це в листі та додатково до Вашого ПІБ.
Якщо Ви працюєте у бюджетній установі та хочете прийняти участь у заході як співробітник бюджетної установи з відповідним бюджетним фінансуванням, просимо Вас вказати це в листі та надіслати ще реквізити установи-платника та код ДК аби ми могли завчасно скласти документи.
З 16.12.2019 по 20.12.2019 року в Гільдії відбулося навчання за програмою «Внутрішній аудит».
В ході навчання були висвітлені історичні аспекти розвитку внутрішнього аудиту та внутрішнього контролю. Окремо було досліджено питання взаємозв’язку становлення внутрішнього аудиту та виконання Україною своїх зобов’язань за міжнародними договорами. Також було обговорено базові підходи французької, голландської та американських шкіл.
Учасники отримали системні знання щодо основних теорій внутрішнього аудиту.
На практиці було розглянуто питання застосування матриці визначення ступеню ризиків.
Детально було обговорено і практичні питання застосування Методологічних вказівок з внутрішнього аудиту в державному секторі України.
Були розглянуті і базові психологічні реакції, з якими стикаються в своїй роботі внутрішні аудитори.
Дуже детально було висвітлено питання складання описової частини звіту: визначення методології дослідження, та опис фактично встановлених обставин.
Окрема увага була приділена і принциповим відмінностям практики у державному та приватних секторах.
Слід зазначити, що учасниками заходу були як вже практикуючі внутрішні аудитори, такі ті, хто перебуває тільки на своєму професійному старті.
Гільдія дякую всім учасниками та вітає осіб, які успішно склали підсумковий іспит!